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三、名詞解釋題：本大題共4小題，每小題3分，共12分。(36-39題)
36、居民納稅人
答案：納稅人是"納稅義務(wù)人"的簡(jiǎn)稱。亦稱"納稅主體"。指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位與個(gè)人。
37、無形資產(chǎn)
答案：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。
38、消費(fèi)稅
答案：消費(fèi)稅指的是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。消費(fèi)稅是典型的間接稅，同時(shí)也是價(jià)內(nèi)稅，作為產(chǎn)品價(jià)格的一部分存在，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
四、簡(jiǎn)答題：本大題共4小題，每小題4分，共16分。(40-43題)
40、代理人的特征
答案：
代理具有以下特征:
(1)代理人必須在代理權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施代理行為。
(2)代理人以被代理人的名義實(shí)施代理行為。
(3)代理人在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立地表現(xiàn)自己的意志。
(4)被代理人對(duì)代理行為承擔(dān)民事責(zé)任。
41、個(gè)人所得稅的缺點(diǎn)
答案：
1、公民納稅觀念淡薄，個(gè)人所得稅是與人們根本利益聯(lián)系最密切，錢是從個(gè)人腰包中往外掏，因此，在履行納稅義務(wù)方面公民的自覺性很低;
2、征管效率低，納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)的規(guī)定不十分明確是我國(guó)《個(gè)人所得稅法》中的缺陷，造成了在實(shí)際征管中漏洞很多。其它各種稅目和個(gè)人所得稅的申報(bào)時(shí)間是不一致的。
42、消費(fèi)稅的特點(diǎn)
答案：消費(fèi)稅具有以下顯著特點(diǎn)：
(1)課征范圍具有選擇性。
(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性。
(3)稅率設(shè)計(jì)具有靈活性、差別性。
(4)征收方法具有多樣性。
(5)稅款征收具有重疊性。
(6)稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。
43、簡(jiǎn)述稅收行政訴訟的基本程序
答案：稅收行政訴訟的基本程序?yàn)椋?/p>
(1)稅收行政訴訟的起訴與受理。(2分)
(2)稅收行政訴訟的審理與判決。(1分)
(3)稅收行政訴訟判決的執(zhí)行。(1分)
五、論述題：本題12分。(44-45題)
44、試述稅收效率與稅收公平原則的對(duì)立與統(tǒng)一
答案：稅收效率原則與稅收公平原則，既對(duì)立，又統(tǒng)一。從統(tǒng)一的角度看，它們可以兼顧;從對(duì)立的角度看，它們需要協(xié)調(diào)。
原因在于：
(1)公平原則與效率原則的統(tǒng)一是有其客觀基礎(chǔ)的。二者之所以能夠統(tǒng)一，從根本上說是由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)機(jī)制與宏觀調(diào)控在一定的客觀條件下可以相耦合。這是公平與效率統(tǒng)一的客觀基礎(chǔ)。
(2)從微觀與宏觀統(tǒng)一的角度來理解公平與效率的統(tǒng)一。從微觀角度看，遵循稅收效率原則而設(shè)置的稅種，有助于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制發(fā)揮內(nèi)在力量，使效率損失達(dá)到最小，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)達(dá)到合理。從宏觀角度看，按照公平原則，國(guó)家通過對(duì)稅種的設(shè)置與調(diào)整來對(duì)市場(chǎng)行為主體進(jìn)行必要的導(dǎo)向，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和再分配的合理。在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，提高經(jīng)濟(jì)效率方面，兩者的目標(biāo)是一致的。
(3)按照“兼得管理的思想”，稅收的公平與效率二者是可以兼得的。兼得管理思想系指對(duì)管理中的對(duì)立雙方都要兼顧，反對(duì)片面追求一方而排斥另一方。
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